Особливості обліку ПДВ для операцій із комісіонерами та агентами

Визначення обов’язків сторін

За інформацією порталу «Головбух», під час операцій із комісіонерами та агентами чітко встановлюйте обов’язки кожної сторони, адже це має вплив на порядок обліку ПДВ. Комісіонер або агент діє від імені та в інтересах довірителя, що визначає специфіку оформлення податкових зобов’язань і кредиту.

Комітент (довіритель) зобов’язаний правильно оформити первинні документи, контролювати відповідність операцій законодавчим вимогам та вчасно відображати ПДВ. Водночас комісіонер веде облік отриманих та переданих товарів (послуг), реєструє ПН у разі необхідності та надає звіт про виконані операції. Чітке документування та дотримання податкових правил допоможе уникнути помилок і штрафів.

Документальне оформлення операцій

За умови, якщо правильно оформити документи для операцій із комісіонерами та агентами, це сприятиме ефективному обліку ПДВ. Основні документи це:

• договори комісії або агентські угоди;
• акти виконаних робіт, звіти комісіонера (агента);
• податкові накладні.

Комітент (довіритель) зобов’язаний оформити договір, у якому чітко визначені права, обов’язки сторін та порядок розрахунків. Комісіонер або агент, своєю чергою, складає звіт про проведені операції та надає його довірителю. Якщо комісіонер виступає в ролі продавця, він реєструє податкову накладну на покупця, а довіритель — на комісіонера.

Дотримуючись правил документування, уникнете податкових ризиків, забезпечите прозорість розрахунків і підтвердите правомірність податкового кредиту та інших зобов’язань.

Розрахунок податкових зобов’язань

Розрахунок податкових зобов’язань під час операцій із комісіонерами та агентами безпосередньо впливає на облік ПДВ. ПДВ нараховується залежно від того, хто є фактичним продавцем товарів або послуг.

Якщо комісіонер діє від імені комітента, податкові зобов’язання виникають саме у комітента в момент постачання товару покупцеві. Комітент виписує податкову накладну на покупця, а комісіонер — звіт про виконані операції. Водночас комісіонер відображає у своєму обліку суму комісійної винагороди, на яку самостійно нараховує ПДВ та реєструє відповідну податкову накладну.

Особливості податкового кредиту

Особливості податкового кредиту під час операцій із комісіонерами та агентами полягають у тому, що право на податковий кредит виникає в залежності від того, хто є фактичним платником ПДВ за операцією. Якщо комісіонер придбаває товар або послугу для комітента, то комісіонер може нарахувати ПДВ на свою винагороду, проте податковий кредит за основною операцією зможе відобразити лише комітент.

Комітент натомість має право на податковий кредит за умови, що товар або послуга використовуються для його оподаткованої діяльності. Податковий кредит за комісійною винагородою відображає сам комісіонер.

Щоб уникнути помилок, правильно оформлюйте ПН та звітність, зокрема, зазначайте суму податкового кредиту, з урахуванням специфіки взаємовідносин між сторонами.

Контроль відповідності законодавству

Контроль відповідності законодавству під час операцій із комісіонерами та агентами є головним етапом, який допоможе вберегтися від штрафів. Бухгалтер має часто перевіряти, чи правильно складені документи, чи відповідають умови договорів нормам податкового законодавства.

Основні етапи контролю:

• перевірка ПН;
• оцінка правильності відображення операцій у податкових деклараціях та інших звітних документах;
• перевірка договорів на відповідність вимогам щодо реєстрації ПДВ, строків подання звітності тощо.

Вчасний і ретельний контроль допоможе виявити помилки та коригувати ситуацію до того, як виникнуть фінансові або правові наслідки.